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8月27日，個稅法修正草案提交全國人大常委會二審，二審稿維持5000元/月（6萬/年）起征點(diǎn)不變，綜合收入的稅率表也維持一審稿的安排。
在北京工作28歲的馬莉（化名）對此頗感失望。她正在孕期，開始考慮小孩出生后的一系列開支。
“嬰幼兒用品支出就是個黑洞，沒有想到價錢會這么高，我們夫妻倆現(xiàn)在開始節(jié)衣縮食了。小孩未來的各項(xiàng)開支，像教育、培訓(xùn)、醫(yī)療等，都讓我們有點(diǎn)緊張。在北京生活成本這么高，希望個稅起征點(diǎn)定得高一些”，馬莉?qū)?1世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
在大城市生活的人，類似馬莉這樣的焦慮有很多，住房、醫(yī)療、子女教育、養(yǎng)老等的花費(fèi)皆不菲。人們對正在修訂的個稅法寄予期望，希望能減輕自身稅收負(fù)擔(dān)。
“斜杠青年”稅負(fù)或增
陳東（化名）是一家大型會計(jì)師事務(wù)所的高級稅務(wù)經(jīng)理，在他看來二審稿只是微調(diào)了些，很多規(guī)定依然比較粗線條。
在之前為期一個月的個稅法征求意見中，他建議將綜合所得的稅率級距擴(kuò)大。“個稅法修訂草案只是調(diào)整了低稅率的級距，對于較高稅率的級距并沒有調(diào)整?，F(xiàn)在適用45%最高邊際稅率的年應(yīng)稅所得仍然定在96萬，96萬在北京這樣的城市算是中產(chǎn)以上，談不上特別高。對于我們這樣的工薪階層有必要擴(kuò)大25%、30%對應(yīng)的收入范圍”，陳東對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
一審稿對稅率級次進(jìn)行優(yōu)化，主要是擴(kuò)大低檔稅率的級距。3%、10%、20%三檔低稅率的級距，從原來年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”，擴(kuò)大到“低于30萬元的部分”。與此同時，年應(yīng)納稅所得額“超過30萬元的部分”，依舊適用25%、30%、35%、45%這四檔較高稅率，這部分收入不享有減稅紅利。
年應(yīng)納稅所得額“超過30萬元的部分”，大致對應(yīng)著月應(yīng)納稅所得額“超過2.5萬元的部分”，這樣的收入水平是否應(yīng)給與減稅空間，見仁見智。
陳東認(rèn)為，個稅要調(diào)節(jié)收入分配，應(yīng)該要處理好勞動所得和被動所得的關(guān)系。依靠房產(chǎn)、股權(quán)投資、理財(cái)產(chǎn)品等取得的被動所得，稅率為20%；但是依靠勞動取得收入的，部分卻要適用25%、30%、40%、45%這樣較高的稅率，政策這樣設(shè)計(jì)存在不公平。
“從理論上來說，我是支持高收入標(biāo)準(zhǔn)要往上提，因?yàn)橄鄬ι畛杀径裕@部分收入并不算高，高稅率的級距應(yīng)該往上調(diào)。但是我國收入差距已經(jīng)比較大，調(diào)節(jié)收入分配改革要求‘提低擴(kuò)中限高’，像月收入5萬元以上的群體，未來的稅負(fù)壓力可能加大”，金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
部分人群已經(jīng)預(yù)見到自己稅負(fù)會上升。信托公司經(jīng)理王明（化名）因?yàn)槿ツ陥F(tuán)隊(duì)績效好，分得100萬年終獎，年終獎扣稅45萬，到手只有55萬，適用最高檔稅率45%。
“我們平常收入很一般，收入大頭就在年終獎。年終獎也并不是每年都有100萬，有些年份年終獎只有十幾萬。如果將收入?yún)R總納稅的話，我們的稅負(fù)可能會更高”，王明對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
金融機(jī)構(gòu)多數(shù)都是這樣的薪酬安排，月收入和年終獎匯總納稅之后，他們實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)有提高的可能。
與此類似，時下流行的“斜杠青年”（擁有多重職業(yè)和身份的人群），很多身兼數(shù)職，當(dāng)多項(xiàng)勞動所得匯總納稅之后，實(shí)際稅負(fù)有可能增加。還有更多專業(yè)人士，比如大學(xué)教授、設(shè)計(jì)師、分析師等，會承攬一些其他勞務(wù)項(xiàng)目，包括培訓(xùn)、設(shè)計(jì)圖紙、撰稿等，未來稅負(fù)也有可能提高。
“征管因素也會增強(qiáng)，隨著國地稅征管機(jī)構(gòu)的合并，現(xiàn)在省級稅務(wù)部門設(shè)立了個稅處，用以應(yīng)對個稅的征管問題”，陳東指出。
專項(xiàng)抵扣如何落地？
二審稿征求意見稿公布之后，起征點(diǎn)仍然是公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，認(rèn)為5000元“不解渴”的不在少數(shù)。
5000塊錢能否覆蓋基本支出，也有不同的算法。北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅指出，2017年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為36396元，月均3033元；城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出24445元，月均消費(fèi)支出2037元，考慮一定的贍養(yǎng)支出和儲蓄率，目前5000元的費(fèi)用扣除已較為充分地覆蓋了相關(guān)生活費(fèi)用。
但正如馬莉所擔(dān)憂的嬰幼兒撫養(yǎng)支出一樣，大城市居民的支出體驗(yàn)比數(shù)據(jù)要高?！按蟪鞘芯用衿毡橛X得5000元起征點(diǎn)不夠高，很重要的原因在于居住支出，購買住房、租房成本太高，導(dǎo)致生活負(fù)擔(dān)很重”，葉永青直言。
陳東還指出，大城市的中等收入群體稅負(fù)已經(jīng)不輕，像醫(yī)療、教育、養(yǎng)老這些開支，支出大頭也是由居民自己承擔(dān)。
二審草案明確，“專項(xiàng)附加扣除、其他免稅所得等由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案”。這項(xiàng)尚未明確的專項(xiàng)附加抵扣，引發(fā)外界廣泛的猜測。
“這次列出的五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，有些人群未必會享受到，比如未婚人士不可能享有子女教育支出扣除。即便五項(xiàng)都享受到了，現(xiàn)在基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)定在5000元，五項(xiàng)專項(xiàng)加總的規(guī)模超過5000元的可能性很低”，智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。
李旭紅指出，個稅起征點(diǎn)暫定5000元，是能夠與收入水平相對匹配的。但也應(yīng)該看到世界個稅改革的另一種趨勢，即大幅提高標(biāo)準(zhǔn)扣除，減少專項(xiàng)扣除。因此，未來還需均衡標(biāo)準(zhǔn)扣除與專項(xiàng)扣除間的關(guān)系。
8月27日，全國人大憲法和法律委員會相關(guān)負(fù)責(zé)人在作草案說明時指出，在常委會審議和征求意見過程中，還有一些意見建議進(jìn)一步提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低綜合所得最高邊際稅率。國務(wù)院有關(guān)部門在草案起草階段進(jìn)行過認(rèn)真研究測算，相關(guān)規(guī)定兼顧了當(dāng)前居民基本生活消費(fèi)支出變化、稅收調(diào)節(jié)收入分配的實(shí)際需要等情況。憲法和法律委員會經(jīng)同國務(wù)院有關(guān)部門研究，建議對上述問題的有關(guān)規(guī)定不作修改。
“建議國務(wù)院方面結(jié)合征管及配套條件的完善，進(jìn)一步深化相關(guān)改革，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，完善費(fèi)用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，并根據(jù)改革進(jìn)程對上述問題予以統(tǒng)籌考慮，抓緊總結(jié)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極回應(yīng)廣大人民群眾的關(guān)切，及時提出對相關(guān)制度進(jìn)行修改完善的建議”，全國人大法律委員會相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
